PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21, PASAL 22, PASAL 23, DAN PASAL 4 AYAT (2)

I. Pendahuluan

Pajak Penghasilan (PPh) merupakan pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak baik orang pribadi maupun badan dalam satu tahun pajak. Di Indonesia, PPh diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh) yang telah beberapa kali mengalami perubahan.

Dalam praktik perpajakan sehari-hari, terdapat beberapa jenis PPh yang sering digunakan dalam transaksi bisnis, di antaranya:

  1. PPh Pasal 21 – Pajak atas penghasilan karyawan atau tenaga kerja.
  2. PPh Pasal 22 – Pajak atas kegiatan perdagangan atau impor barang tertentu.
  3. PPh Pasal 23 – Pajak atas penghasilan jasa, sewa, dan dividen.
  4. PPh Pasal 4 ayat (2) – Pajak penghasilan yang bersifat final.

Keempat jenis pajak ini sangat sering muncul dalam kegiatan operasional perusahaan sehingga penting dipahami oleh praktisi akuntansi dan perpajakan.

II. PPh PASAL 21

1. Pengertian PPh Pasal 21

PPh Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain yang diterima oleh orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan atau jasa.

Pihak yang memotong PPh 21 adalah:

  • Perusahaan
  • Bendahara pemerintah
  • Badan usaha
  • Penyelenggara kegiatan

2. Subjek PPh Pasal 21

Subjek pajak yang dikenakan PPh 21 antara lain:

  1. Pegawai tetap
  2. Pegawai tidak tetap
  3. Tenaga ahli
  4. Bukan pegawai (freelancer)
  5. Penerima pensiun
  6. Peserta kegiatan

Contoh:

  • Karyawan perusahaan
  • Konsultan
  • Dokter
  • Pengacara
  • Narasumber seminar

3. Objek PPh Pasal 21

Objek PPh Pasal 21 meliputi:

4. Tarif PPh Pasal 21

Tarif PPh 21 menggunakan tarif progresif.

5. Contoh Perhitungan PPh 21

Misal:

  • Gaji setahun = Rp120.000.000
  • PTKP TK/0 = Rp54.000.000
  • PKP: 120.000.000 – 54.000.000 = 66.000.000

Perhitungan pajak:

  • 60.000.000 × 5% = 3.000.000
  • 6.000.000 × 15% = 900.000
  • PPh terutang = 3.900.000

III. PPh PASAL 22

1. Pengertian PPh Pasal 22

PPh Pasal 22 adalah pajak yang dipungut oleh pihak tertentu atas kegiatan perdagangan barang. Biasanya dikenakan pada:

  • Impor barang
  • Penjualan barang tertentu
  • Transaksi dengan pemerintah

2. Pihak Pemungut PPh 22

Beberapa pihak yang wajib memungut PPh 22:

  1. Bank devisa (impor)
  2. Bea dan Cukai
  3. BUMN
  4. Bendahara pemerintah
  5. Badan usaha tertentu

3. Objek PPh Pasal 22

Contoh objek PPh 22:

4. Tarif PPh Pasal 22

Tarif berbeda tergantung transaksi. Contoh tarif:

5. Contoh Perhitungan

Perusahaan membeli barang dari BUMN:

  • Nilai transaksi = Rp100.000.000
  • PPh 22 = 1,5%
  • PPh 22 = 1.500.000

IV. PPh PASAL 23

1. Pengertian PPh Pasal 23

PPh Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang diterima oleh wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap dari:

  • Modal
  • Penyerahan jasa
  • Penggunaan harta

2. Objek PPh Pasal 23

3. Contoh Jasa yang Dipotong PPh 23

  • Jasa konsultan
  • Jasa teknik
  • Jasa manajemen
  • Jasa konstruksi tertentu
  • Jasa penyewaan alat

4. Contoh Perhitungan

PT A menggunakan jasa konsultan:

  • Nilai jasa = Rp50.000.000
  • PPh 23 = 2%
  • PPh 23 = 1.000.000

Pembayaran ke konsultan:

  • 50.000.000 – 1.000.000 = 49.000.000

5. Jurnal Akuntansi

Pada saat pembayaran:

    Beban Jasa Konsultan      50.000.000
             Utang PPh 23                        1.000.000
             Kas                                      49.000.000

V. PPh PASAL 4 AYAT (2) – PPh FINAL

1. Pengertian PPh Final

PPh Pasal 4 ayat (2) adalah pajak penghasilan yang bersifat final, artinya pajak yang dipotong tidak dapat dikreditkan dalam SPT Tahunan.

2. Karakteristik PPh Final

  1. Tarif langsung dari penghasilan bruto
  2. Tidak dihitung dengan PKP
  3. Tidak digabung dengan penghasilan lain

3. Objek PPh Final

4. Contoh Perhitungan PPh Final

Contoh Sewa Bangunan

  • Sewa gedung = Rp100.000.000
  • PPh Final = 10%
  • PPh = 10.000.000

Contoh UMKM

  • Omzet = Rp500.000.000
  • PPh Final = 0,5%
  • PPh = 2.500.000

VI. Perbedaan PPh 21, 22, 23, dan 4(2)

VII. Kesimpulan

PPh Pasal 21, 22, 23, dan 4 ayat (2) merupakan jenis pajak penghasilan yang sering digunakan dalam praktik bisnis dan administrasi perpajakan di Indonesia. Masing-masing memiliki karakteristik, objek pajak, serta mekanisme pemotongan yang berbeda.

Pemahaman yang baik mengenai keempat jenis pajak ini sangat penting bagi perusahaan dan praktisi akuntansi agar dapat menjalankan kewajiban perpajakan dengan benar serta menghindari sanksi administrasi.

DAFTAR PUSTAKA

  1. Republik Indonesia. Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.
  2. Direktorat Jenderal Pajak. (2023). Peraturan Perpajakan Indonesia.
  3. Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Andi.
  4. Resmi, Siti. (2022). Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
  5. Waluyo. (2020). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.


Komentar

Posting Komentar

Postingan populer dari blog ini

Analisis Selisih Biaya (Variance Analysis) dalam Akuntansi Biaya & Manajemen

Gambar
Pendahuluan Analisis selisih biaya (variance analysis) merupakan salah satu alat penting dalam akuntansi manajemen yang digunakan untuk mengevaluasi perbedaan antara biaya standar (standard cost) dan biaya aktual (actual cost). Dalam praktik bisnis modern, variance analysis berfungsi sebagai alat pengendalian biaya, evaluasi kinerja, serta dasar pengambilan keputusan strategis. Menurut Garrison, Noreen, dan Brewer (2021), variance analysis adalah proses membandingkan hasil aktual dengan standar yang telah ditetapkan untuk mengidentifikasi penyimpangan dan menentukan tindakan korektif. Hansen dan Mowen (2019) menambahkan bahwa analisis selisih membantu manajemen memahami apakah penyimpangan disebabkan oleh efisiensi operasional atau perubahan harga pasar. Artikel ini membahas secara komprehensif konsep variance analysis, jenis-jenis selisih, rumus perhitungan, studi kasus numerik lengkap, tabel analisis, serta interpretasi manajerial yang relevan untuk praktik bisnis. Konsep Dasar Stand...
Baca selengkapnya

Persamaan Dasar Akuntansi (Aset = Liabilitas + Ekuitas (Penjelasan Lengkap untuk Pemula))

Gambar
Pendahuluan Dalam dunia akuntansi, ada satu konsep yang dianggap sebagai fondasi utama, yaitu Persamaan Dasar Akuntansi. Semua pencatatan transaksi keuangan, laporan keuangan, hingga analisis bisnis pada akhirnya selalu berawal dan kembali pada persamaan ini: Aset = Liabilitas + Ekuitas Bagi pemula, persamaan ini mungkin terlihat sederhana, bahkan terlalu mudah. Namun, di balik kesederhanaannya, persamaan dasar akuntansi memiliki peran yang sangat penting karena menjelaskan dari mana asal harta perusahaan dan bagaimana harta tersebut digunakan. Tanpa memahami persamaan dasar akuntansi, seseorang akan kesulitan memahami: Mengapa setiap transaksi harus seimbang Mengapa debit dan kredit selalu berpasangan Bagaimana laporan keuangan disusun Oleh karena itu, memahami persamaan dasar akuntansi adalah langkah awal yang wajib bagi siapa pun yang ingin belajar akuntansi, baik pelajar, UMKM, maupun pemilik usaha.
Baca selengkapnya

Apa Itu Akuntansi? Pengertian, Tujuan, Fungsi, dan Contoh Lengkap

Gambar
Pendahuluan Dalam kehidupan sehari-hari, kita sering berhubungan dengan uang: menerima gaji, membayar belanja, menabung, atau menjalankan usaha. Namun, tanpa pencatatan yang rapi, kita sering tidak sadar ke mana uang tersebut pergi dan apakah aktivitas yang kita lakukan menghasilkan keuntungan atau justru kerugian. Di sinilah akuntansi berperan. Akuntansi sering dianggap sebagai sesuatu yang rumit, penuh angka, dan hanya bisa dipahami oleh orang yang memiliki latar belakang keuangan. Padahal, pada dasarnya akuntansi adalah alat bantu yang sangat dekat dengan kehidupan sehari-hari dan justru dibuat agar kondisi keuangan bisa dipahami dengan lebih jelas dan terstruktur. Pengertian Akuntansi Secara umum, akuntansi adalah proses mengidentifikasi, mencatat, mengelompokkan, mengolah, dan menyajikan informasi keuangan suatu entitas (orang, usaha, atau organisasi) dalam bentuk laporan keuangan yang berguna untuk pengambilan keputusan. Jika disederhanakan: Akuntansi adalah cara sistematis untu...
Baca selengkapnya